החל מינואר 2011: מס עיזבון בארה"ב שוב בתוקף וחל גם על  ישראלים עם נכסים בארה"ב

"מס זה מוטל גם על זרים בעלי נכסים מוחשיים בארה"ב, ולא רק על אמריקאים. למשל, ישראלים הרוכשים נדל"ן בארה"ב; חלילה במקרה פטירה, ילדיהם ימצאו עצמם מול מס עיזבון פדראלי בשיעור של 35%" דברי עו"ד הראל לוקר, מומחה למיסוי בינ"ל במשרד עוה"ד ש.פרידמן ושות'

תושב ישראל – בין אם הוא בעל אזרחות אמריקאית ובין אם לאו  - שמתכנן לרכוש נכס מוחשי בארה"ב, צריך להיות מודע לכך שבעתיד, כאשר יוריש את נכסו לילדיו, עלול לחול על עזבונו, מס עיזבון פדראלי ויתכן שגם מס עיזבון מדינתי. ברי, כי מס כאמור משליך על עצם כדאיות ההשקעה בארה"ב. ניתן להימנע ממסים אלה, למשל באמצעות חברה או נאמנות, אבל יש להקפיד לתכנן את הרכישה כיאות; או פשוט להישאר בחיים עד האקזיט.

בשנת 2010 לא חל בארה"ב כל מס עיזבון פדראלי במקרה של יחיד שהוריש נכסיו לצאצאיו. החל מינואר 2011 מוטל בארה"ב שוב מס עיזבון. כמו כן חל מס מתנה פדראלי בשיעור של 35%.  התיקון מתייחס גם למי שנפטר בשנת 2010, אבל עדיין יש למנהל העזבון זכות לקבלת פטור ממס ירושה.....דהיינו, מי שילך לעולמו בשבוע הקרוב, יוכל להנות עדיין מהפטור....לעומת זאת, החל משבוע הבא, קרי 1.1.2011, יחולו בארה"ב מס ירושה ומס מתנה בשיעור של 35%. מסים אלה חלים על סכום הירושה או המתנה, לא על הריווח!

בניגוד לדעה הרווחת, מיסים אלה מוטלים גם על זרים בעלי נכסים מוחשיים בארה"ב, ולא רק על אמריקאים. למשל, רבים הם המשקיעים הישראלים הרוכשים נדל"ן בארה"ב; חלילה במקרה פטירה, ילדיהם ימצאו עצמם מול מס עיזבון פדראלי בשיעור של 35%! לגבי אמריקאים, מסים אלה מוטלים על כל נכסיהם, גם אלו הנמצאים מחוץ לארה"ב. לענין זה, אמריקאים הם תושבי ו/או אזרחי ארה"ב, גם אם הם מעולם לא התגוררו ולא מתגוררים בארה"ב.

עם זאת, לגבי אמריקאים קיימת הקלה משמעותית שאינה קיימת לגבי זרים. נכסים ו/או סכומים שמעניק יחיד אמריקאי (לא יחיד זר) לילדיו במתנה (לפני מותו) ו/או ליורשיו (לאחר מותו) עד ל-5 מיליון דולר יהיו פטורים ממס פדראלי. ההקלה ניתנת לכל יחיד בנפרד (כלומר, עד 10 מיליון דולר להורים) בשנים 2011-2012. בשנת 2013 והלאה, יינתן פטור ממס עיזבון רק עד לסכום של 3.5 מיליון דולר, ופטור ממס מתנה רק עד לסכום של 1 מיליון דולר. משכך, ליחידים אמריקאים עם נכסים מעל 3.5 מיליון דולר, קיים תמריץ ברור להעניק מתנות לילדיהם במהלך 2011-2012.